Нормы бесплатной выдачи спецодежды

Материал из СпецОдежда
Перейти к: навигация, поиск
ОДЕЖДА · ОБУВЬ · Защита рук · глаз и лица · головы · дыхания · слуха · на высоте

Нормы бесплатной выдачи спецодежды Приказом Минздравсоцразвития России от 01.09.2010 N 777н утверждены Типовые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. Остановимся подробнее на данных изменениях.

Работодатель обязан бесплатно обеспечивать средствами индивидуальной защиты (далее - СИЗ) своих работников, если они заняты на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. Это установлено в ст. ст. 212 и 221 Трудового кодекса РФ. Данными средствами работники снабжаются в соответствии с типовыми нормами, установленными в порядке, определяемом Правительством РФ. Список профессий работников, которым в обязательном порядке выдается спецодежда, сформирован соответствующими постановлениями Минздравсоцразвития России и Минтруда России.

Так, для работников сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, Типовые нормы бесплатной выдачи сертифицированных специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 01.10.2008 N 541н.

Нормы бесплатной выдачи работникам теплой специальной одежды и теплой специальной обуви по климатическим поясам, единые для всех отраслей, утверждены Постановлением Минтруда России от 31.12.1997 N 70.

Для каждой отрасли действуют свои типовые нормы, устанавливаемые в данный момент Минздравсоцразвития России. В этих документах приведен перечень СИЗ для работников тех или иных профессий, нормы их выдачи, срок использования.

Отраслевые нормы пополнились еще одним документом. Минюст России 27 сентября 2010 г. за N 18549 зарегистрировал Приказ Минздравсоцразвития России от 01.09.2010 N 777н "Об утверждении Типовых норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением" (далее - Приказ N 777н).

Документ опубликован в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти (2010, N 42) и вступает в силу через 10 дней после официального опубликования.

Типовые нормы, установленные Приказом N 777н, касаются тех, кто работает в условиях повышенной опасности (в частности, гражданского персонала, персонала пожарной охраны, работников, участвующих в предупреждении чрезвычайных ситуаций и ликвидации последствий стихийных бедствий, сотрудников государственной авиации МЧС России, а также работников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда и выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением). Нормы приведены в зависимости от профессий и занимаемых должностей.

Нормы разделены на две части.

В Приложении N 2 к Приказу N 777н утверждены Нормы выдачи СИЗ для сотрудников государственной авиации МЧС России, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. В данном Приложении указаны сроки носки спецодежды и иных СИЗ в зависимости не только от условий труда, но и от климатического района работы. Таких районов в специальном Перечне местностей установлено шесть: пять общих и особый шестой, в который включены Магаданская область и Заполярье. Для каждого района приведен перечень входящих в него областей. Кроме того, установлено, что при постоянной работе в высокогорных районах на высоте от 1000 до 2000 м наземным работникам специальная одежда и специальная обувь выдаются по нормам, установленным для III климатического района. При постоянной работе в высокогорных районах на высоте от 2000 м и выше наземным работникам специальная одежда и специальная обувь выдаются по нормам, установленным для IV климатического района.


Пример. Пилоту выдается шерстяной свитер на восемь лет, если он работает в I климатическом районе (Дагестан, Краснодарский край), на пять лет - при работе в III районе (Владимирская, Ивановская область), на четыре года - в IV и V районах (Мурманская область, Камчатка) и на три года - при работе в особом районе.


Приложение N 1 к Приказу N 777н устанавливает Нормы по отношению:

  • к гражданскому персоналу, рабочим и служащим органов управления и подразделений пожарной охраны;
  • сотрудникам подразделений и организаций, участвующих в предупреждении чрезвычайных ситуаций и ликвидации последствий стихийных бедствий;
  • иным работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением.

Приложение N 1 состоит из восьми разделов, где прописаны Нормы выдачи спецодежды в зависимости от видов осуществляемых работ. Для каждой профессии (должности) указано, какие именно средства защиты необходимо бесплатно выдавать работникам в расчете на год.

Раздел I посвящен работникам, занятым тушением пожаров. В этих Нормах впервые установлен единый подход к обеспечению средствами индивидуальной защиты пожарных независимо от того, на каком уровне они занимаются выполнением своих обязанностей: федеральном, региональном или муниципальном.

В разд. II данного Приложения приведены нормы для работников поисково-спасательных служб, чьи должностные обязанности, в соответствии с трудовым договором, связаны непосредственно с выполнением работ по предупреждению и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций (выездной состав). При этом указано: боевая одежда пожарного включает в себя куртку и брюки со съемными теплоизолирующими подстежками. В местностях IV и особого климатических районов выдается боевая одежда пожарного на утепляющей прокладке.

Раздел III посвящен нормам для работников, занятых обеспечением круглосуточной постоянной готовности сил и средств к реагированию на чрезвычайные ситуации и привлечением к выполнению работ в зонах чрезвычайных ситуаций (выездной состав). Это должно быть указано в их должностных обязанностях в соответствии с трудовым договором.

В разд. IV содержится перечень норм для работников, должностные обязанности которых, в соответствии с трудовым договором, связаны непосредственно с выполнением работ по оказанию экстренной психологической помощи при ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций (выездной состав). Такие Нормы для данного персонала приведены впервые.

Нормы разд. VII предназначены для тех, кто связан с оказанием медицинской, экстренной медицинской помощи и проведением медицинских исследований, - работников медицинских профессий (врачей, среднего медицинского персонала, медсестер, санитарок); водителей санитарного автомобиля, работников научно-исследовательских медицинских отделов диагностики.

Организациям, не связанным с МЧС, стоит обратить внимание на разд. VIII "Общие профессии и должности" Приложения N 1 к Приказу N 777н, где приведены нормы выдачи спецодежды и иных средств защиты для значительного перечня работников "обычных" профессий и должностей: водителей, грузчиков, завхозов, слесарей, механиков и т.д.

Особо хотелось бы отметить: поскольку эти Нормы предназначены для работ, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, может возникать пересечение нормативов, установленных в разд. VIII Приказа N 777н, с указанными для этих же специальностей в Типовых нормах, утв. Приказом N 541н, и продолжающих применяться. Например, для экспедитора Приказ N 777н предусматривает выдачу прорезиненного плаща один раз в три года, а Типовые нормы предусматривают выдачу непромокаемого плаща на этот же срок. Более того, нормативы, установленные обоими документами для одних и тех же специальностей, могут значительно различаться. Например, у электросварщика ручной сварки срок носки костюма сварщика в двух документах совпадает - один на год, а по другим средствам защиты сроки различаются. Так, ботинки кожаные, согласно Приказу N 777н, выдаются на два года, рукавицы брезентовые - шесть пар на год, тогда как Типовые нормы предусматривают выдачу указанных средств в два раза больше - одна пара ботинок на год, а рукавиц брезентовых - 12 пар на год. Кроме того, Приказ N 541 содержит нормативы выдачи, которые иногда имеют привязку к климатическим зонам, а перечень этих зон даже по количеству с приведенным в Приказе N 777н не совпадает. Какого варианта придерживаться при таких расхождениях, Приказ N 777н не уточняет. С учетом новых положений организация может воспользоваться любым нормативом, установленным законодательно, т.к. оба Приказа действующие и имеют одинаковую юридическую силу. Однако Приказ N 541н содержит более подробный перечень средств защиты, поэтому удобнее нормировать расходы на его основании. Безусловно, выдаваемая одежда, обувь и СИЗ в новых утвержденных отраслевых Нормах помогут обеспечить эффективную защиту работников от воздействия вредных и опасных производственных факторов и, как следствие, снизить уровень производственного травматизма и профессиональных заболеваний.


Содержание

[править] Межотраслевые правила процедуры выдачи СИЗ

Минздравсоцразвития России Приказом от 01.06.2009 N 290н утвердило Межотраслевые правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты (далее - Межотраслевые правила). Они распространяются на работодателей всех организационно-правовых форм и форм собственности. В Межотраслевых правилах регулируются общие вопросы приобретения, выдачи, организации и хранения СИЗ, в Приложении приведена форма личной карточки учета их выдачи.

При наличии финансовых возможностей работодатели имеют право выдавать спецодежду и другие защитные средства сотрудникам, условия работы которых не являются вредными, опасными и не связаны с загрязнением. Межотраслевые правила указывают: принятые улучшающие нормы отражаются в локальном нормативном акте работодателя на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда либо могут быть включены в коллективный и (или) трудовой договор. При этом указываются типовые нормы, по сравнению с которыми улучшается обеспечение работников средствами индивидуальной защиты. Кроме того, Межотраслевые правила разрешают работодателю заменять один вид СИЗ, предусмотренных типовыми нормами, на аналогичные, обеспечивающие равноценную защиту от опасных и вредных производственных факторов. Замена одних СИЗ на другие, идентичные, осуществляется с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного уполномоченного работниками представительного органа. Работодатель должен не только своевременно выдавать работникам средства индивидуальной защиты, но и обеспечивать их хранение, стирку, сушку, ремонт и замену. Такое требование установлено в ч. 3 ст. 221 ТК РФ и п. 30 Межотраслевых правил. В этих целях работодатель вправе выдавать работникам два комплекта соответствующих СИЗ с удвоенным сроком носки.

В случае отсутствия у работодателя технических возможностей для химчистки, стирки, ремонта, дегазации, дезактивации, обезвреживания и обеспыливания СИЗ данные работы выполняются организацией, привлекаемой работодателем по гражданско-правовому договору (п. 32 Межотраслевых правил). Для хранения выданных работникам СИЗ работодатель предоставляет специально оборудованные помещения (гардеробные). В случае пропажи или порчи СИЗ в установленных местах их хранения или прихода в негодность по не зависящим от работников причинам работодатель выдает им другие, исправные, либо обеспечивает их замену или ремонт (п. 25 Межотраслевых правил).

Работники обязаны бережно относиться к полученным в пользование СИЗ, своевременно извещать работодателя (своего непосредственного руководителя или лицо, ответственное за охрану труда в учреждении) о необходимости химчистки, стирки, сушки, ремонта, дегазации, дезактивации, дезинфекции, обезвреживания и обеспыливания этих средств (п. 18 Межотраслевых правил). Если работодатель не обеспечил СИЗ сотрудников, занятых на работах с опасными или вредными условиями труда (работающих в особых температурных условиях либо выполняющих работы, связанные с загрязнением), он не имеет права требовать от работников исполнения трудовых обязанностей. Более того, учреждение обязано оплатить таким работникам время вынужденного простоя (ч. 6 ст. 220 ТК РФ).


[править] Спецодежда в бухгалтерии

[править] Налог на прибыль

Расходы на приобретение спецодежды могут быть учтены коммерческими организациями при определении базы по налогу на прибыль в составе материальных расходов в соответствии с нормами бесплатной выдачи специальной одежды, установленными в организации (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). При расчете налога стоимость спецодежды включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ее ввода в эксплуатацию (Письмо Минфина России от 13.11.2007 N 03-03-06/4/148).

Работодатель может выдавать спецодежду работникам, профессии которых не предусмотрены типовыми отраслевыми нормами. По разъяснению Минфина России, расходы на спецодежду в такой ситуации могут быть учтены в целях налогообложения при условии, что опасные условия труда соответствующих работников подтверждены аттестацией рабочих мест и спецодежда выдается по нормам, предусмотренным для сходных профессий с опасными условиями труда (Письмо Минфина России от 24.06.2009 N 03-03-06/1/425). Однако в ст. 254 НК РФ нет условия о нормировании подобных расходов на законодательном уровне, поэтому организация вправе учесть затраты даже на спецодежду, не предусмотренную никакими нормами (Определение ВАС РФ от 09.09.2010 N ВАС-11441/10). Если спецодежда передается в личное постоянное пользование работников, то стоимость в полном объеме учитывается в расходах на основании п. 5 ст. 255 НК РФ (в составе расходов на оплату труда).

[править] Налог на доходы физических лиц

Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный физическим лицом в денежной и натуральной формах (ст. 209 НК РФ). При этом ст. 41 НК РФ доходом для целей исчисления данного налога признает экономическую выгоду физического лица в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой ее можно оценить, и определяемую в соответствии с гл. 23 Кодекса. Поскольку специальная одежда выдается работнику для выполнения им трудовой функции и такая выдача предусмотрена трудовым законодательством, у работника не возникает экономической выгоды, значит, отсутствует и объект налогообложения.

В то же время в гл. 23 НК РФ нет прямой нормы, где указано, что пользование спецодеждой доход не образует. В п. 3 ст. 217 только сказано: все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей и выплаченных в пределах норм, не облагаются НДФЛ.

Минфин России считает: стоимость спецодежды, выдаваемой работникам в соответствии со ст. ст. 212 и 221 ТК РФ и типовыми нормами бесплатной выдачи спецодежды, предназначенной для носки в период выполнения ими трудовых обязанностей, подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ и не облагается НДФЛ (Письмо от 31.08.2009 N 03-04-06-01/226). При этом важно, чтобы спецодежда использовалась только в период выполнения трудовых обязанностей. Если специальная одежда выдается работникам, профессии (должности) которых не поименованы в типовых нормах, налоговая инспекция может признать ее выдачу доходом работников и начислить НДФЛ. Данный подход является неверным, поскольку выдача специальной одежды подобным работникам может быть обоснована при наличии необходимых документов.

[править] Интересные факты

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 20.08.2008 по делу N А56-27963/2007 не признал выдачу спецодежды работникам, должности которых не были поименованы в типовых нормах, их доходом. Суд сделал вывод: спецодежда выдавалась для производственных целей, поэтому не подлежит обложению НДФЛ. Он обратил внимание на следующие моменты:

  • в организации издан приказ о выдаче спецодежды, где указано, сотрудникам каких подразделений и при выполнении каких видов работ, связанных с производственными целями, она выдается;
  • заполнена ведомость учета специальной одежды, содержащая подписи лиц, получивших ее;
  • составлен и подписан акт о списании специальной одежды.

Исходя из этого, судьи заключили: спецодежда не может являться вознаграждением работников за выполненные ими трудовые обязанности, а также доходом, полученным в натуральной форме, т.к. выдавалась работникам во временное пользование и только на время выполнения трудовых обязанностей.

[править] Страховые взносы

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Стоимость СИЗ не признается выплатой по трудовому договору, соответственно, объект обложения страховыми взносами не возникает. Расходы на специальную одежду освобождаются и от обложения страховыми взносами на основании пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ как компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ (в пределах норм, определенных в соответствии с законодательством), связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Если спецодежда выдана по улучшенным по сравнению с типовыми нормам, начислять страховые взносы на ее стоимость также не нужно. Ведь и улучшенные нормы работодатель установил в соответствии с российским законодательством, а именно руководствуясь ч. 2 ст. 221 ТК РФ, который предоставляет ему такое право.

[править] Налог на добавленную стоимость

Поскольку спецодежда не передается работникам в собственность (а выдается только на время выполнения трудовых обязанностей), операции по ее выдаче не являются объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ). Объект обложения НДС возникнет в двух случаях (пп. 1 п. 1 ст. 146):

  • если сотрудник выкупит спецодежду у организации;
  • если спецодежда будет передана сотруднику в собственность безвозмездно.

Вопрос об исчислении НДС с компенсации, которую работник выплатил организации в связи с утратой выданной ему для выполнения трудовых обязанностей спецодежды, заслуживает отдельного рассмотрения. В этом случае организация удерживает из выплаты, причитающейся данному лицу, остаточную стоимость. Налоговые органы в ходе проверки нередко при обнаружении факта внесения денежных средств за форменную одежду при увольнении сотрудника доначисляют НДС организации. По их мнению, в данном случае происходит операция реализации форменной одежды.

Однако суды, рассматривая подобные споры, встают на сторону налогоплательщиков, считая, что удержание с работника соответствующих сумм за одежду является не оплатой реализованного товара, а компенсацией остаточной стоимости бесплатно переданной одежды при увольнении сотрудника. Таким образом, НДС в данном случае начисляться не должен (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.10.2008 N Ф03-2901/2008).

Остановимся еще на одном вопросе. Он касается восстановления НДС со стоимости спецодежды, списанной на расходы до истечения срока носки в связи с ее утратой по различным основаниям. Требования налоговых органов восстановить НДС в подобных случаях можно с успехом оспорить. Так, в Постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2009 по делу N А76-24350/2008 налоговый орган, руководствуясь пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, настаивал на восстановлении НДС с остаточной стоимости спецодежды увольняемых работников, включенной в расходы (полагая, что списанная спецодежда не используется в деятельности, облагаемой НДС, в связи с чем НДС, ранее принятый к вычету, необходимо восстановить в налоговом периоде, в котором спецодежда была списана). Однако суд встал на сторону налогоплательщика. По мнению судей, перечень случаев, когда НДС подлежит восстановлению, является исчерпывающим, и рассматриваемая ситуация не подпадает ни под одно из оснований восстановления НДС.

Обратите внимание! Минфин России на официальном сайте опубликовал проект федерального закона "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", который вносится в Госдуму Правительством РФ. Если поправки примут, они вступят в силу с 1 января 2011 г., но не ранее чем по истечении месяца со дня официального опубликования закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС. Минфин России также решил прописать в НК РФ норму о том, что НДС восстанавливается в случае выбытия товаров, в т.ч. основных средств, вследствие морального и физического износа; при хищении, недостаче, выявленных при инвентаризации, вследствие стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций. Суммы восстановленного налога не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Восстановление сумм налога производится в налоговом периоде, в котором списываются в бухгалтерском учете товары, в т.ч. основные средства. Эти нормы будут прописаны в новых пп. 4 и 5 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Л.П.Фомичева Аттестованный аудитор Минфина России, налоговый консультант


Рынок средств защиты

Пространства имён

Варианты
Действия
СпецОдежда




При использовании материалов активная ссылка на СпецОдежда обязательна!